Швейцария

О стране - Экономика

Регистрация холдинга в Швейцарии
Преимущества:

Швейцария является второй по значению холдинговой юрисдикцией мира после Нидерландов. В целом условия швейцарской холдинговой юрисдикции считаются менее благоприятными, чем те, которые существую в Нидерландах.

Специальные льготы для холдинговых компаний основываются на следующих положениях:

- Холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций, превышающей 2 млн. швейцарских франков. Федеральные налоги в этом случае сокращаются пропорционально удельному весу дивидендов в общем доходе компании. Холдинговые льготы подкрепляются на региональном уровне.
- Доходы от инвестиций во многих кантонах выводятся из налогооблагаемой базы.

Однако в соглашениях Швейцарии об устранения двойного налогообложения для холдинговых компаний содержится ряд ограничений:

- Необходимо, чтобы определенная часть льготных доходов оставалась на территории Швейцарии.
- Не более 50% должны вывозиться за пределы страны в форме затрат, платежей роялти и процентов.
- Не менее 25% процентов дохода должны выплачиваться в форме дивиденда.
- Собственный капитал компании не должен быть меньше 8% уровня ее задолженности.

Холдинговые компании полностью или частично освобождаются от местных налогов на прибыль (за исключением кантонов Женевы и Ури, где в отличие от всех других с них взимаются кантональный и муниципальный налоги на дивиденды в полном объеме).

Швейцарская банковская система находится на одном из первых мест в мире по уровню конфиденциальности банковских вкладов.

Типы холдинговых компаний:

В Швейцарии существуют чисто холдинговые компании; холдинговые компании с элементами холдинговой деятельности, т. н. участвующие компании; прописанные компании - в наибольшей степени соответствующие понятию офшорных компаний. Федеральный налог на прибыль с чисто холдинговых и прописанных компаний не взимается.

Для холдинговых компаний в Швейцарии существует почти повсеместно принятый критерий существенного участия . Он предполагает, во-первых, что не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или зарубежные) и не менее 75% активов инвестируется в другие компании. При этом холдинговая компания должна участвовать в акционерном капитале дочерней компании не менее, чем на 20%, либо ее в нем доля должна составлять как минимум 2 млн. швейцарских франков.

Участвующие компании - обычные производственные или торговые компании, которые помимо своей основной деятельности владеют акциями или паями других предприятий. Если внешние инвестиции таких компаний соответствуют критерию существенного участия , доход по ним вычитается из общей суммы прибыли, подлежащей налогообложению на федеральном и местном уровнях.

Статус прописанной компании (domicile company) свой в каждом швейцарском кантоне. В целом он сводится к следующему: компания извлекает прибыль в любой законной форме исключительно за рубежом и не ведет деятельности в Швейцарии.
Прописанная компания должна подчиняться классическим офшорным принципам - не быть резидентной, не вести бизнес в Швейцарии, не иметь офиса, персонала и недвижимости в Швейцарии. Такая компания близка к типичным офшорным фирмам. Отличает ее лишь наличие небольшого налога - 3,6-9,8%. В то же время швейцарская фирма имеет более респектабельный имидж, чем любая офшорная компания.
В некоторых случаях Прописанная компания имеет право содержать реальный офис и персонал. Центр управления и контроля вполне официально (хотя необязательно реально) будет находиться в этой стране. Такая возможность существует в швейцарском кантоне Фрайбург. Резидентный статус дает возможность воспользоваться широкой сетью налоговых соглашений, которой располагает Швейцария. К числу льготных кантонов в Швейцарии относится также Заг и Нешатель.

В Швейцарии также регистрируется особый тип компаний - Сервисные фирмы, которые используются для регистрации штаб-квартир, зарубежных офисов международных компаний. Такого рода сервисные компании обслуживают операции материнской фирмы. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе ставки в 10% от офисных расходов и является чисто расчетным показателем.

Законодательством о компаниях швейцарские и иностранные юридические и физические лица ставятся в равные положения, в частности в том, что касается компаний вышеперечисленных типов. Единственным дискриминационным положением в отношении нерезидентов является то, что созданная ими холдинговая или прописанная компания может быть лишена местными властями налоговых привилегий, если ее механизм извлечения прибыли полностью основан на льготах, вытекающих из многочисленных межгосударственных налоговых договоров, заключенных Швейцарской Конфедерацией.

Налогообложение холдинговых компаний:

Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии.
Независимо от размеров холдинга не уплачивается кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов. Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного капитала.

Уплачивается:

- кантональный налог с капитала - 0.05-0.25 % от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов;
- федеральный налог с капитала - 0.085 % от суммы оплаченного капитала и резервов;
- федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%.

Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды. Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%.

Вопросы налогообложения Прописанных компаний в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов такая компания может проводить часть операций в самой Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничена. Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы должно проводиться за пределами страны. В противном случае происходит повышение ставки налога до 20%.
Прописанные компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли. Компания уплачивает федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%.
Холдинговые компании, расположенные в кантоне Фрибург, не платят налог на чистую прибыль, если дивиденды представляют не менее двух третей валовой прибыли.

Доходы от полученных дивидендов участвующей компании освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного капитала. Компания также освобождается от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли в двух третьих кантонах.

Все холдинговые компании платят кантональный и коммунальный налог на акционерный капитал по регрессивной ставке, начиная от 3, 5% на капитал 50 000 CHF и заканчивая 0,75% при уставном капитале 6 700 001 CHF, причем минимум налога может быть 300 CHF в год. Из этого налога 55% составляет часть кантона и 45% часть общины.

Подавляющее большинство холдингов в Швейцарии - акционерные корпорации ( Societi Anonyme, S.A. ). Холдингами также могут быть компании с ограниченной ответственностью ( Societi a responsabiliti limitie, Sari ).